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8月工資沒變化,個稅扣款突然飆升3倍?!中途換工作,個稅如何繳納?

發布時間:2019-08-22

已經到8月中旬了,7月份的工資已經到手,8月的工資也在來的路上,意識到已經進入下半年了,照例要瞄一下數字。一看發現問題,個稅比年初時扣的多了,難道是財務算錯了?

 

新的個人所得稅法及實施條例執行半年來,一些中等以上收入群體,每月工資沒啥變化,但是月度納稅卻出現了“前低后高、逐漸增加”的現象。  

 

上海市稅務部門12366熱線也接到不少市民的咨詢電話:“每個月工資都差不多,為什么這個月扣除的個稅比上個月多了?”

 

稅務部門給出正確答案:這并不代表稅負增加,今年對工資、薪金新采用的累計預扣法了解一下。

 

 

1

“稅率跳檔”是怎么回事?

 

 

今年1月1日實施的新個稅法,對居民個人的工資、薪金所得的申報方式,從原來的按月代扣代繳改為了累計預扣法。

 

隨著累計收入的增加,適用的稅率從低到高,達到一定數額就會產生稅率跳檔,月度納稅也隨之增加。

 

咱們來舉個栗子!

 

王先生每月扣除“五險一金”后取得工資薪金收入1.2萬元,享受每月1000元的子女教育專項附加扣除,在不考慮其他因素影響下:

 

1月應納稅所得額為6000元,適用3%稅率。以此類推,6月份累計應納稅所得額3.6萬元,仍按照3%計算,所以1-6月,每月應預繳個稅180元。

 

7月份,累計應納稅所得額達到了4.2萬元,其中超過3.6萬元的部分,適用稅率“跳檔”到10%,所以7月份應預繳個稅600元,比之前幾個月多了420元,看起來是翻了好幾倍。

 

再舉個栗子

 

假設納稅人丁小磊每月扣除“五險一金”后取得工資薪金收入1.5萬元,也享受每月1000元的子女教育專項附加扣除,1月應納稅所得額為9000元,適用3%稅率,1-4月每月預繳個稅270元。到了5月,累計應納稅所得額超過3.6萬元,適用個人所得稅預扣率表一的第二級,預扣率為10%,他的預繳個稅變為900元。

 

原來,應納稅所得額高的人,更早遇到“稅率跳檔”,而且下半年當累計預扣預繳應納稅所得額超過14.4萬元、30萬元等臨界點時,“稅率跳檔”還會繼續。隨著累計應納稅所得額的提高,最多會產生6次跳級,每月預扣的個稅會有所不同。

 

 

 

 

2

總額不變,前幾月先享低扣率

 

 

新的計稅方式而產生“前低后高、逐漸增加”現象,全年交的個稅總額卻是一樣的。

 

自2018年10月起,個人所得稅改革進入過渡期,工資薪金所得的基本減除費用調整為5000元,并適用新的個人所得稅稅率表,將年度稅率表按月換算,按照月應納稅所得額適用不同的稅率。

 

2019年1月,工資薪金的個人所得稅轉變為累計預扣法后,采用個人所得稅預扣率表,按照一個納稅年度的累計預扣預繳應納稅所得額適用不同的預扣率。從一個納稅年度來看前后兩種計算方式所繳納的個稅總額是一樣的,但累計預扣法讓納稅人可以在最初的幾個月優先享受較低的預扣率,能夠獲得充裕的現金流,從貨幣時間價值的角度來說其實是為納稅人讓利的。

 

虹口區稅務局個人所得稅科科長用“兩個比較”作了進一步解釋:

 

用兩種計稅方式比較:個稅改革前是按月計算,月度收入不變的前提下,每月稅額基本不變;新個稅法對綜合所得實行按月預繳,按年匯算累計計稅。而且新的計稅方式,對月度收入波動大、一些月份免稅額度不足扣除的中低收入群體來說,還可以拉低稅負。

 

個稅改革前后稅負比較:受“起征點”和稅率調整、實施專項附加扣除等因素影響,個人所得稅改革減稅效應明顯。假設案例中的納稅人王先生工資薪金一直未發生變化,他在2019年度需要繳納個稅為4680元,比上一年減少了7000多元。

 

同樣條件下,納稅人丁小磊2019年需要繳納的個人所得稅比2018年下降了10920元。

 

不算不知道,一算偷著笑。今年少交了那么多個稅,又可以買買買了,不過最好少產生需要耗費腦細胞分類的“副產品”。

 

 

 

3

年中換工作

個稅如何處理

 

 

再來思考一個問題:如果在年度中間選擇換工作,或者選擇在家中休息一段時間,暫時不上班,那么個人所得稅應該如何處理?

 

比如,2019年1至6月,張三在A公司就職,每月工資為10000 元,“三險一金”等專項扣除為1500 元,享受子女教育專項附加扣除1000 元。

 

7至8月,張三離職后在家待業,此期間自行繳納社保每月2500元。9月起,張三至B公司就職,每月工資為15000 元,“三險一金”等專項扣除為2500 元,享受子女教育專項附加扣除1000 元。張三在A、B公司的工資薪金個稅該如何繳納?

 

原單位

 

A公司按照張三預先提供的專項附加扣除信息實施個稅預扣,按照累計預扣法累積計算然后代扣代繳個稅450元。

 

待業期間

 

張三無工資薪金收入,期間也沒有單位為其預扣預繳個稅。

 

新單位

 

B公司按照張三提供的專項附加扣除信息實施個稅預扣,按照累計預扣法累積計算然后代扣代繳個稅。需要注意,B公司并沒有張三此前的工資信息,因此累計預扣是從9月份開始計算。

 

9 月: (15000-5000-2500-1000)×3% =195 元

 

10月:(15000×2-5000×2-2500×2-1000×2)×3%-195 =195 元

 

11月:(15000×3-5000×3-2500×3-1000×3)×3%-195 ×2=195 元

 

12月:(15000×4-5000×4-2500×4-1000×4)×3%-195 ×3=195 元

 

B公司為張三累計預扣預繳個人所得稅780元。

 

等到2020年 匯算清繳時:

2019年全年,A、B公司共為張三累計預扣預繳個人所得稅450+780=1230元。

 

張三2019年實際取得的工資薪金應繳納個人所得稅:

(10000×6+15000×4-5000×12-1500×6-2500×6-1000×12)×3%=720元

 

待業期間,張三雖然沒有收入,但專項扣除(個人繳納社保)、專項附加扣除都是存在的。

 

按照相關規定,張三需要在2020年3月1日至6月30日內進行匯算清繳,申請個人所得稅退稅510元。

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